咱们现在聊一个关于会计实操的话题，存货、固定资产还有跨年暂估入账，这流程得怎么搞。为啥“票”还没到就急着先记账？简单说，就是业务早就发生了，发票却一直不来。会计准则讲究实质重于形式，你得把交易记下来。权责发生制也是这么回事：东西入库了、服务做完了，哪怕没发票，这钱也是花出去了。暂估入账就是这一原则的具体做法。 先看存货这边。原材料或者库存商品入库了，可发票可能在下个月、下一季甚至明年才到。这时候财务得在月底结账前把账做上。具体怎么填？三步走。第一步是暂估入库，借原材料或者库存商品，贷应付账款暂估。这时候先别管进项税额，毕竟票没到，税率和金额都不好算。第二步是红冲，把之前的分录做个反向的，借原材料或者库存商品红字，贷应付账款暂估红字。啥时候做这个？就是收到发票而且金额对上的时候。第三步就是收到发票了，正常做账就行。 固定资产这块也差不多。会计准则规定，如果东西已经能用了但还没办竣工决算，就得按估计价值入账计提折旧。等决算完了再调账就行。具体分录示例：暂估入库借固定资产暂估贷应付账款或者在建工程；次月计提折旧借管理费用之类的贷累计折旧；收到发票借固定资产和应交税费贷应付账款或者在建工程差额再加上固定资产暂估。税务那边有个规定叫12个月补票期。如果来年5月31日之前还没拿到票，那去年暂估的折旧能税前扣除；要是永远拿不到票，折旧就得做纳税调增。 跨年的情况也挺常见。要是到了12月31日关门一看存货还挂着“暂估——供应商”，必须赶紧先做个暂估分录；等到来年1月再结转销售成本。如果后来收到了发票又得咋弄？汇算清缴前有三步调整：先把原来的暂估冲掉借库存商品贷应付账款暂估供应商；再按实际金额入账借库存商品贷应交税费和应付账款或银行存款等；最后还要追溯调整上年的成本差异。 说白了就是把因为暂估误差导致多转或者少转的成本一次性补回来或者冲掉。