把交易性金融资产的整个流程彻底吃透就靠一张图了。首先，我们得明白交易性金融资产到底是什么。其实，简单来说就是企业近期打算卖掉的那些金融资产。只要企业是抱着“低买高卖”的心态去二级市场买入股票、债券或者基金，那这些东西就归到了交易性金融资产这个科目里。为了把“买—持有—卖”这个全过程都给理清楚，企业得事先准备好三张账。一张是用来记录资产本身的交易性金融资产科目；一张是用来记录价格涨跌对利润影响的公允价值变动损益科目；还有一张就是用来记录实际赚到的差价的投资收益科目。 接下来就是账务处理的三个步骤了。第一步是初始计量，也就是把钱给花出去，然后把成本给算清楚。这个过程就是借记交易性金融资产成本、应收股利或应收利息，还有投资收益（交易费用），贷记银行存款。第二步是后续计量，这个过程就需要每天盯紧盘面了。当公允价值上涨时，借记交易性金融资产公允价值变动，贷记公允价值变动损益；当公允价值下跌时，则反过来做这个分录。注意哦，交易性金融资产是不计提减值准备的，就算跌再多也不给账上贴损失。还有一个情况是持有期间收到利息或分红的时候，就是借记应收股利或应收利息，贷记投资收益；实际收到钱时再借记银行存款和贷记应收股利或应收利息。 第三步就是处置了，也就是所谓的“一锤子买卖”。处置的时候就把银行存款给记上一笔。如果处置时的公允价值高于初始成本的话，“公允价值变动损益”会自动转到“投资收益”中去，这样真正赚到的钱一分不少地进到利润表中去。如果处置时的公允价值低于初始成本的话呢？“投资收益”这一科目里就会体现出亏损。不管是赚还是亏，最终的利润都得落袋为安才行。